满客宝智慧食堂

本篇满客宝分享的是食堂会计核算内容的会计账簿的设置与登账的详细说明。

四、学校食堂会计账簿的设置与登账

账簿是具有一定格式、相互联系的账页组成的簿籍。登记账薄就是根据审核无误的会计凭证，用复式记账的方法，将经济业务的内容连续、、系统、全面地记录在账页上的一种专门方法。

（一）账簿的种类及格式

账薄按照核算内容的详细程度不同分为总分类账、明细分类账以及日记账等。总账(总分类账)核算资产、负值、净资产、收人、支出、结余情况，提供总括信息，对各种明细账起着控制和统驭作用。总账的格式，通常采用三栏式账簿，按会计科目名称设置账户。明细账是对某些总账科目进行明细核算的账簿，提供更加详细的核算信息，一般采用三栏式或多栏式。日记账是根据业务发生时间顺序逐日逐笔登记的账簿。又称序时账，日记账一般采用三栏式。

（二）学校食堂账簿设置

学校食堂应根据业务繁简和管理要求，科学设置会计账簿，全面系统、连续地反映食堂的经济业务活动和资金变动情况。学校食堂一般应设置的会计账簿如下表。

1、总分类账(总账)

食堂必须设置总分类账(简称总账).总括地反映食堂的资产、负债、增减变动情况以及食堂收人、支出的发生情况。食堂总账是根据食堂会计凭证期记账的，总账对明细账起着统驭和控制作用。月末要进行核对，做到账账相符。

2、现金日记账

食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。r*日终了，应计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数.将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“现金日报表。

3、银行存款日记账

食堂应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额.必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”。

4、库存物资明细账

食堂应设置“库存物资明细账”，由库管人员按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品人库凭证和出库凭证逐笔进行登记，期末余倾为库存物资的实际成本。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下大类进行明细核算:粮食;调料；燃料；其他材料。

5、固定资产明细，

食堂应按固定资产类别设置“固定资产明细账”，由财务人员负责登记固定资产的增减变动情况。食堂的固定资产每年至少进行一次清查，保证账实相符。

6、往来款明细账

食堂应加强债权债务的核算，按不同项目按照债权人、债务人进会计根据债权债务业务发生时的原始凭证和记账凭证逐笔进行登记变动及余额。食堂的债权债务应定期核对，以确保债权债务的真实性.反映其增减。

7、收入明细账

学校食堂应按照收人类别及来源进行明细分类核算，财务人员根据会计凭证核算收人的形成。

8、支出明细账

学校食堂应加强支出的核算，按照支出类别进行明细核算。伙食支出核算的是食堂的直接成本，可按①粮食、②蔬菜、③调料、④肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、7、燃料、⑧其他材料等项目进行明细核算;其他支出是食堂的伙食支出之外的支出，包括食堂的人员支出、水电费、煤气费以及各项杂项支出等，可按上述项目设置明细账进行核算。

（三）账薄的使用要求

通过登记账簿就能将一定时期内零星的、分散的经济业务进行汇总，连续、系统地反映每一类经济活动的完整的信息资料，从而了解经济活动发生、发展、变化的全过程。登记账簿的要求如下:

（1）会计账簿的使用，以每一年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”。

（2）登记账簿要及时正确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记负数外，只能在双线、改错、冲账时使用。账簿必须按编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因疏忽发生跳行或隔行时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名或盖章。

（3）会计账簿应根据已经审核的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记人账簿内;记账后在记账凭证上用“斌”符号注明，表示已登记人账。

（4）各种记录发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或用化学药水消字，应按正确的方法更正:①发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在，更正处盖章。②由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。

（5）各种账簿记录应按月结账，计算本期发生额和余额。年度终了，应进行年终结账，结出本年发生额和年末余额，并将年末余额结转下年度。

五、学校食堂会计报表

学校食堂会计报表是反映学校食堂在一定期限的财务状况和收支情况的书面指导后勤工作的重要资料，会计必须按照主管部门规定的统一表式认真做好会计报表的编制工作。学校食堂会计报表按报送对象分为对外报表和内部报表，应按月报送学校负责人和有关部门。

学校食堂会计报表按内容分主要有资产负债表、伙食收入明细表、伙食支出明细表、往来明细表以及有关附表等。学校食堂会计应定期和不定期地向食堂管理人员和负责人提供内部报告，包括营业日报表、应付账款月报等。